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问题16.关于生产模式
根据申报材料：
（1）湘潭时丰模具制造有限公司与发行人同属于茶园路，年12月成立，公司规模较小，各期末发行人对其应付款为.43万元、.48万元、.27万元、.57万元，发行人向其采购金额为.99万元、.07万元、.93万元和.38万元。（2）发行人年收入增长，自产产品收入也增加，但是相关耗用水量较少较多。（3）发行人各期生产人员、产量逐步增加，主要原材料零部件、锻件及铸件、巴氏合金、钢材与收入、产量的匹配性较差。
请发行人：
（1）说明发行人对湘潭时丰模具制造有限公司应付款较大且占各期采购金额的比例较大的原因，该公司注册金较小，足以支撑发行人较大应付款的原因。（2）说明发行人对相关公司采购模具的具体情况，含单位名称、各期金额、应付款、主要模具类型、与产品的相关性，提供发行人各期模具表、模具消耗情况、模具与型号的匹配性，结合相关情况说明模具采购与生产、消耗及对应产品数量、型号的匹配性，各期对模具的折旧摊销核算方法及其准确性、完整性，相关模具消耗与生产数量的匹配性，相关比例与产品型号、行业特点、生产工艺的匹配性。（3）说明各期主要原材料使用的业务和领域，相关原材料购入后发行人的加工情况，相关原材料与产量的匹配性。
请保荐人、申报会计师发表明确意见。
回复：
一、说明发行人对湘潭时丰模具制造有限公司应付款较大且占各期采购金额的比例较大的原因，该公司注册金较小，足以支撑发行人较大应付款的原因
（一）说明发行人对湘潭时丰模具制造有限公司应付款较大且占各期采购金额的比例较大的原因
1、发行人向时丰模具主要采购各类锻件及铸件、各类零部件等，并非采购产品生产模具报告期内，发行人向时丰模具采购内容主要为用于生产轴承的锻件及铸件、各类零部件等。
一方面，锻件及铸件等属于生产滑动轴承的轴承体、轴承盖承板等材料之一，技术含量较低，发行人一般通过对外采购的方式获得。
另一方面，滑动轴承生产过程中需要通过对零部件按照设计的结构、精度、功能进行进一步加工为最终的产成品，故发行人向时丰模具采购部分生产所需的轴承零部件。
2、发行人与时丰模具合作基础稳固，发行人处于相对强势地位导致应付账款金额较大时丰模具具备发行人所需部分零部件的加工能力。出于运输距离、供货能力等因素考虑，发行人与该公司开展业务合作，并建立了良好的合作基础。
年、年及年，发行人对时丰模具应付账款余额较大，主要原因系：一方面，发行人与该供应商已建立了良好、稳定的合作关系，且发行人未出现拒付货款的情形，时丰模具给予发行人相对较长的信用期；另一方面，发行人较时丰模具等上游供应商而言处于强势地位，发行人可根据自身资金状况，与其适当协商具体付款时间，付款周期相对较长。
（二）该公司注册金较小，足以支撑发行人较大应付款的原因
一方面，时丰模具为民营非上市企业，其自身经营对注册资本无严格要求。另一方面，该公司部分生产设备通过租赁获得，不涉及大量设备和资金投入，且无需囤积原材料等库存，因此注册资金较小具有合理性。
二、说明发行人对相关公司采购模具的具体情况，含单位名称、各期金额、应付款、主要模具类型、与产品的相关性，提供发行人各期模具表、模具消耗情况、模具与型号的匹配性，结合相关情况说明模具采购与生产、消耗及对应产品数量、型号的匹配性，各期对模具的折旧摊销核算方法及其准确性、完整性，相关模具消耗与生产数量的匹配性，相关比例与产品型号、行业特点、生产工艺的匹配性
（一）说明发行人对相关公司采购模具的具体情况，含单位名称、各期金额、应付款、主要模具类型、与产品的相关性
报告期内，发行人对相关单位采购模具的具体情况如下：
单位：万元
序号年度模具供应商名称采购金额应付账款主要模具类型与产品相关性1株洲通祥科技有限公司7..16气封盖模具/轴承座模具气封盖/轴承座2株洲三鑫塑胶科技有限公司4..35油环导向块模具油环导向块3烟台万隆真空冶金股份有限公司4.42-弗兰德风电模具推力瓦4江阴市高拓精密模具有限公司2.30-高速电机模具高速电机5深圳市英威腾交通技术有限公司1..11高速电机模具高速电机6嘉善永金金属制品有限公司0.73-平衡块模具平衡块7新昌县锋泰机械有限公司0.71-气封盖模具气封盖8怀化珠华制造有限公司0.60-轴承座模具轴承座合计21..--序号年度模具供应商名称采购金额应付账款主要模具类型与产品相关性1浙江欧冶达机械制造股份有限公司30..05轴承座模具轴承座2象山雄鹰模具厂21.24-轴承座模具轴承座3山东泰开精密铸造有限公司15.93-气封盖模具气封盖4深圳市英威腾交通技术有限公司5..35高速电机模具高速电机5宁波力古机械制造有限公司5..24轴承座模具轴承座6株洲通祥科技有限公司3..08气封盖模具密封盖7江阴市高拓精密模具有限公司2..45高速电机模具高速电机8烟台万隆真空冶金股份有限公司1..25弗兰德风电模具推力瓦9湘潭尚德机电科技有限公司0.86-高速电机模具高速电机10阿诺德磁材（深圳）有限公司0.65-高速电机模具高速电机11湖南省株洲泰钢新材料有限责任公司0..11大端盖模具密封盖合计86..54--序号年度模具供应商名称采购金额应付账款主要模具类型与产品相关性1宁波力古机械制造有限公司50..08大端盖模具/壳体模具/气封盖模具/轴承座模具大端盖/壳体/气封盖/外封盖/轴承座2河北丰维机械制造有限公司22..70轴承座模具轴承座3慈溪汇丽机电股份有限公司8..60轴承座模具轴承座4嘉善永金金属制品有限公司3..54平衡块模具/轴承体模具/轴承座模具平衡块/轴承体/轴承座合计84..92--注：株洲通祥科技有限公司、株洲三鑫塑胶科技有限公司、宁波力古机械制造有限公司、江阴市高拓精密模具有限公司、烟台万隆真空冶金股份有限公司、河北丰维机械制造有限公司及湖南省株洲泰钢新材料有限责任公司同时为发行人原材料及模具供应商，故应付账款大于当期模具采购金额。
报告期内，发行人采购的模具主要为各类端盖、壳体、轴承座、气封盖、高速电机等模具，主要用于部分滑动轴承总成、高速电机等产品的生产。
报告期内，发行人采购的模具金额分别为84.32万元、86.79万元及21.68万元，金额较小。
（二）提供发行人各期模具表、模具消耗情况、模具与型号的匹配性，结合相关情况说明模具采购与生产、消耗及对应产品数量、型号的匹配性，各期对模具的折旧摊销核算方法及其准确性、完整性，相关模具消耗与生产数量的匹配性，相关比例与产品型号、行业特点、生产工艺的匹配性
1、发行人模具基本情况
（1）模具的主要构成报告期内，发行人采购的模具基本情况如下：
单位：万元
模具类别年度年度年度金额占比金额占比金额占比气封盖模具6..01%19..73%8..23%轴承座模具2..90%56..98%62..00%壳体模具----6..49%大端盖模具--0..56%4..35%其他模具13..09%10..73%2..93%总计21..00%86..00%84..00%报告期内，发行人模具主要为生产轴承总成所需的气封盖、轴承座、轴承壳体、端盖等部件的模具，金额分别为84.32万元、86.79万元及21.68万元，金额较小。
（2）发行人采购模具的特点及采购主要目的①模具主要功能及技术含量发行人产品的核心在轴瓦等轴承核心部件的结构设计、计算分析，模具的主要功能是用于气封盖、轴承座、轴承壳体、端盖等滑动轴承总成部件的初始成型。各部件经模具初始成型后，发行人需根据客户的具体需要对产品内部结构及功能进行设计、分析，故模具本身并不涉及发行人产品的核心技术。
②模具的主要特点发行人模具开模后一般可进行重复使用，一套模具可根据具体需要生产具体的部件，且并非所有产品均需使用模具进行生产，故模具与发行人的产量、型号关联性较弱。
2、模具消耗情况
发行人产品核心在于轴瓦的设计、计算分析等，生产过程中仅部分轴承座、气封盖、铸件及轴瓦等的毛坯件的生产需要通过模具进行初步定型，且采购的模具通常可以多次重复使用，发行人模具作为固定资产核算，模具通过折旧方式进行消耗。具体折旧金额如下：
单位：万元
项目原值累计折旧金额当年折旧金额账面价值年度....53年度....38年度....54报告期内，发行人模具原值及累计折旧金额均总体均稳步增长，当年折旧金额呈下降趋势。
3、模具与产品类别的匹配性
报告期内，发行人自产产品并非均需通过模具进行生产，仅部分滑动轴承总成的外封盖、轴承内盖、密封盖、气封盖等部件需要使用模具。模具与部分产品类别的匹配性如下：
模具类别模具名称对应的产品部件对应的产品气封盖模具测振盖模具外封盖卧式滑动轴承总成工装模具轴承内盖卧式滑动轴承总成密封盖铸件模具密封盖卧式滑动轴承总成气封盖铸件模具气封盖立式滑动轴承总成气封盖模具气封盖卧式滑动轴承总成上封座铸件模具气封盖立式滑动轴承总成上盖铸件模具轴承内盖卧式滑动轴承总成外封盖铸件模具密封盖卧式滑动轴承总成下盖铸件模具轴承内盖卧式滑动轴承总成轴承内盖模具轴承内盖卧式滑动轴承总成轴承座模具导轴承座模具导瓦座立式滑动轴承总成导轴承座模具导轴承座立式滑动轴承总成接油座铸件模具接油座组件立式滑动轴承总成接油座铸件模具轴承座立式滑动轴承总成上/下座铸造模具轴承座卧式滑动轴承总成上座模具轴承座卧式滑动轴承总成下座模具轴承座卧式滑动轴承总成轴承上座模具轴承座卧式滑动轴承总成轴承体模具轴承体可倾瓦非复合轴承轴承下座模具轴承座卧式滑动轴承总成轴承座铝模轴承座卧式滑动轴承总成轴承座模具轴承座卧式滑动轴承总成铸造模具轴承座卧式滑动轴承总成壳体模具壳体模具壳体立式滑动轴承总成大端盖模具大端盖模具大端盖立式滑动轴承总成端盖模具密封盖卧式滑动轴承总成报告期内，发行人采购的模具主要用于生产气封盖、轴承座、轴承壳体、端盖等滑动轴承总成等产品。
4、模具采购与生产、消耗及对应产品数量、型号的匹配性
（1）模具的采购、消耗情况报告期内，发行人模具采购及消耗具体情况详见本问询回复之“问题16/二/（二）/1、发行人模具基本情况”及“问题16/二/（二）/2、模具消耗情况”相关内容。
（2）模具对应的产品数量、型号的匹配性发行人模具主要用于气封盖、轴承底座、壳体、大端盖等轴承部件的初始定型，并不直接用于生产最终的产品，且模具可以重复使用。通过模具初步定型的轴承部件通用性较强，需根据产品具体设计要求的需要进一步加工。故发行人模具与发行人产品、产品部件之间的关联性较弱。以气封盖模具为例，报告期内发行人使用气封盖模具生产的气封盖数量分别为件、件及1,件，而对应的轴承座模具数量分别为7套、8套及14套，不具有匹配性。
5、各期对模具的折旧摊销核算方法及其准确性、完整性，相关模具消耗与生产数量的匹配性，相关比例与产品型号、行业特点、生产工艺的匹配性
（1）发行人模具的折旧核算方法报告期内，发行人模具的折旧摊销核算方法基本情况如下：
项目具体内容确定的依据折旧方法年限平均法综合考虑发行人模具实际情况及同行业固定资产的折旧方式折旧年限3至5年综合考虑模具的使用价值、使用年限及同行业固定资产折旧年限产值率5%综合考虑模具的可回收市值及同行业固定资产残值值率年折旧率19.00%-31.67%年折旧率=1*（1-残值率）/折旧年限（2）模具折旧摊销方法与同行业可比公司分析报告期内，发行人模具作为固定资产进行核算，发行人模具主要参考同行业可比公司固定资产中电子设备及其他的折旧政策，具体情况如下：
公司名称折旧年限残值率申科股份（.SZ）未披露未披露长盛轴承（.SZ）3-55.00%双飞股份（.SZ）55.00%行业平均值3-55.00%发行人3-55.00%注：同行业公司数据来源于各公司招股说明书、年度报告。
（3）相关模具消耗与生产数量的匹配性，相关比例与产品型号、行业特点、生产工艺的匹配性发行人产品生产过程中部分轴承外封盖、密封盖、气封盖、轴承体、轴承座等部件存在使用模具进行初步定型的情形，但前述轴承部件并非均需使用模具进行生产，且发行人模具可重复使用，故模具消耗与生产数量之间匹配性较弱。
报告期内，发行人主要模具与产品之间的对应情况详见本问询回复之“问题16/二/（二）/3、模具与产品类别的匹配性”。
发行人模具主要用于将铸件加工为轴承外封盖、密封盖、气封盖、轴承体、轴承座等部件，但前述部件亦可以采用锻件等进行机加工的生产工艺，并非必须使用模具进行生产，符合行业特点。
综上所述，发行人模具折旧摊销方法符合其实际情况，与同行业可比公司不存在重大差异。各期对模具的折旧摊销核算方法恰当，折旧摊销金额准确、完整。
三、说明各期主要原材料使用的业务和领域，相关原材料购入后发行人的加工情况，相关原材料与产量的匹配性
（一）说明各期主要原材料使用的业务和领域
报告期内，发行人主要原材料使用的业务和领域具体情况如下：
原材料具体内容具体用途零部件各类螺丝钉、垫片、绝缘垫、O型圈、调整板、密封罩、密封环、防尘盖、防护罩、油管、喷油嘴、挡板、接头、法兰、测温元件、冷却器、压线板、各类螺钉、平衡块、支撑件等。主要用于滑动轴承轴承箱体、密封件、供油装置、测温、冷却装置等部分的生产配件。锻件及铸件锻件：利用锻压机械对金属坯料施加压力，使其产生塑性变形后获得的具有一定机械性能、形状和尺寸的工件或毛坯；铸件：将冶炼好的液态金属注入预先准备好的铸型中，冷却后经打磨等后续加工手段，所得到的具有一定形状，尺寸和性能的零件。锻件：主要用于生产各类滑动轴承轴瓦；铸件：主要用于生产各类滑动轴承总成的轴承座。巴氏合金一种软基体上分布着硬颗粒相的低熔点轴承合金。动压油膜滑动轴承常用的是锡基巴氏合金镀于轴承表面，起到保护转轴的作用。在机器正常运转的过程中，转轴和巴氏合金之间形成一层压力油膜，用以支撑起转轴。在机器启停或者异常状态下，巴氏合金在转轴和瓦坯之间形成一个缓冲层，避免转轴因直接碰撞而受到损坏。钢材主要包括各种型号的钢材主要用于高速瓦的轴承体、轴瓦块、轴承盖等。（二）相关原材料购入后发行人的加工情况，相关原材料与产量的匹配性
报告期内，发行人采购各类零部件、锻件及铸件、巴氏合金及钢材后，根据具体的产品需求情况进行生产，相关原材料与产量匹配性内容详见本问询回复之“问题8/四/（二）原材料耗用量与产量匹配性分析”相关内容。
四、核查程序及核查意见
（一）核查程序
针对上述事项，保荐机构及其他中介机构履行了以下核查程序：
1、查询国家企业信用信息公示系统、企查查，获取湘潭时丰模具制造有限公司的基本信息；对湘潭时丰模具制造有限公司进行实地走访，查看其经营场所；对相关负责人员进行访谈，了解时丰模具的业务情况；对采购部门相关人员进行访谈，了解发行人采购及供应商管理制度流程，了解湘潭时丰模具制造有限公司的基本情况和合作历史背景等；
2、访谈了发行人控股股东、实际控制人、董事长、总经理、财务总监、技术与采购负责人，了解发行人主要产品的构成，采购模具的主要目的等；获取了发行人模具供应商明细表，了解并分析了发行人主要模具供应商基本情况、采购内容、模具主要构成、模具的消耗情况、模具与产品的匹配性、模具的旧摊销核算方法及其准确性和完整性等；
3、访谈了发行人控股股东、实际控制人、董事长、总经理、财务总监、采购相关负责人，了解了发行人原材料的主要类别及其主要应用领域，获取了发行人主要原材料各期采购入库及生产领用情况，分析了主要原材料与产量的匹配性。
（二）核查意见
经核查，保荐机构及其他中介机构认为：
1、发行人向湘潭时丰模具制造有限公司交易内容主要为轴承体、轴承盖承板、支枢等粗加工。发行人与时丰模具合作基础稳固，发行人应付账款金额较大具有合理性；该公司为民营非上市企业，其自身经营对注册资本无严格要求，其生产能力及供应能力满足公司采购需求，注册资本较低具有合理性；2、发行人采购的模具主要为各类气封盖模具、轴承座模具、壳体模具及大端盖模具等，主要用于滑动轴承总成、高速电机等产品的生产；发行人模具主要功能是对气封盖、轴承座、轴承壳体、端盖等滑动轴承总成部件的初始成型，故开模后一般可以多次重复使用，发行人模具作为固定资产核算，模具通过折旧方式进行消耗；模具主要用于生产气封盖、轴承座、轴承壳体、端盖等滑动轴承总成等产品，模具与产品匹配性较弱；发行人模具折旧摊销方法符合其实际情况，与同行业可比公司不存在重大差异。各期对模具的折旧摊销核算方法恰当，折旧摊销金额准确、完整；
3、发行人各期主要原材料主要包括零部件、锻件及铸件、巴氏合金及钢材等，前述原材料主要用于滑动轴承轴承箱体、密封件、供油装置、测温、冷却装置、锻件及铸件、轴承瓦块等的生产，报告期内主要原材料采购量与当期生产领用量具有较高的匹配性。
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